КОММЕНТАРИЙ ИМНС РФ по Брянской области от 09.11.2000 "Об ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА на ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Архив



ИМНС РФ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ



КОММЕНТАРИЙ

от 9 ноября 2000 года



ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ



С 1 января 2001 года вступает в силу глава 23 Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц". Начиная с доходов, полученных физическими лицами за январь 2001 года, исчисление налога на доходы физических лиц будет производиться по другим ставкам и в другом порядке.

По новому закону налог будет взиматься не по прогрессивным ставкам - в зависимости от размера полученного дохода, а в зависимости от условий получения дохода.

Так называемые "пассивные доходы" будут облагаться налогом по повышенным ставкам:

- 35% - на доходы в виде выигрышей в лотереях, на тотализаторах и в других играх, основанных на денежном риске;

- на стоимость любых призов и выигрышей, полученных на конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг;

- на страховые выплаты по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения внесенных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, которая рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на момент заключения договора;

- на процентные доходы по вкладам в банках в сумме, превышающей 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начисляются проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых - по вкладам в иностранной валюте;

- на суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными по условиям договора под ставку ниже 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской федерации, действующей на момент заключения договора.

Ставка 30% будет применяться к доходам, полученным в виде дивидендов.

К доходам от выполнения работ по трудовым договорам, от предпринимательской деятельности, от реализации имущества на праве личной собственности, от сдачи в аренду строений, помещений будет применяться ставка налога 13%.

Новое законодательство определяет доходы, которые полностью не подлежат налогообложению. Это в основном доходы, которые и в настоящее время не являются объектом налогообложения. Но есть и новые. Не будут облагаться налогом:

- суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям - сиротам в возрасте до 25 лет за их обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

- выплаты профсоюзных комитетов (в том числе материальной помощи) членам профсоюзов за счет членских взносов;

- выплаты молодежных и детских организаций своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно - массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

Кроме доходов, полностью не облагаемых налогом, предусмотрены налоговые вычеты четырех видов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщиков.

Стандартный налоговый вычет:

- в размере 3000 руб. предоставляется лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставшим инвалидами I, II и III группы вследствие ранения, контузии и увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также другим категориям инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

- в размере 500 руб.:

- Героям Советского Союза и Героям Российской федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

- лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно - Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и госбезопасности СССР, занимавшим штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицам, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Великой Отечественной войны;

- инвалидам с детства, а также инвалидам I и II группы;

- гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

- в размере 400 руб. - всем остальным гражданам при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб.

Начиная с месяца, в котором доход превысит 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Кроме этого, предусматриваются вычеты на детей при доходе до 20000 руб., которые будут предоставляться в размере 300 руб. ежемесячно на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащихся дневной формы обучения - студентов, курсантов, аспирантов, ординаторов

- в возрасте до 24 лет. Начиная с месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет на детей будет предоставляться обоим родителям, а в случае расторжения брака и заключения нового - супругам родителей, если ребенок находится на их обеспечении.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычет будет предоставляться в двойном размере. С месяца, следующего за вступлением вдовы (вдовца), одинокого родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется.

С 1 января 2001 года не будет предоставляться налоговый вычет налогоплательщикам, имеющим иждивенцев, а также удвоенный вычет разведенным супругам, не получающим алименты.

На сумму стандартных налоговых вычетов может быть уменьшен только доход, облагаемый по ставке 13%. Если у налогоплательщика не будет доходов, облагаемых по ставке 13%, то вычетами по полученным доходам, облагаемым по ставкам 30 и 35%, он воспользоваться не вправе.

С 1 января 2001 года стандартные вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику в течение года одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющимся источником выплаты дохода, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Социальные и имущественные налоговые вычеты налогоплательщик может получить по окончании года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

К социальным налоговым вычетам относятся:

- суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств на свое обучение в размере фактических расходов, но не более 25000 рублей, а также на обучение своих детей в сумме фактических расходов, но не более 25000 рублей на каждого ребенку в общей сумме на обоих родителей;

- суммы в оплату своего лечения или лечения супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также на приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом в сумме фактических расходов, но не более 25000 рублей.

На получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право при продаже имущества, находящегося в собственности, при покупке жилья или при осуществлении нового строительства.

Срок подачи декларации сохраняется прежний - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Физические лица вправе подавать декларации для уточнения своих налоговых обязательств, а также в случае, когда стандартные налоговые вычеты не предоставлялись либо были предоставлены в меньшем размере.



Начальник отдела

по контролю за соблюдением

налогового законодательства

физическими лицами

Инспекция МНС РФ

по Брянской области

межрайонного уровня

В.ЖАРКОВА










Региональное законодательство Брянская область Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека ЦФО Bryansk Region





Право России

Новости

Партнеры

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru